2023年小型微利企业所得税优惠政策｜即问即答

1、什么是小型微利企业？

    小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同事符合以下三个条件的企业：

• 年度应纳税所得额不超过300万元；

• 从业人数不超过300人；

• 资产总额不超过5000万元。

• 
  

    从业人数和资产总额指标，按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

     季度平均值=（季初值+季末值）/2

    全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4

    年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

2、从业人数包括哪些呢？

    从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

    由于劳务派遣用工人数已经计入了用人单位的从业人数，本着合理性原则，劳务派遣公司可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。

3、我司符合小型微利企业条件，可以享受什么税收优惠呢？

    自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，按减25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负率为5%。

4、视同独立纳税人的二级分支机构可以享受小型微利企业所得税减免政策吗？

    现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

    因此，企业设立不具有法人资格分支机构的，应当先汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，再依据各指标的合计数判断是否符合小型微利企业条件。

5、小型微利企业所得税优惠政策怎么办理呢？

    小型微利企业所得税统一实行季度预缴和年度汇算清缴，符合条件的小型微利企业通过填写纳税申报表，即可便捷享受优惠政策，无需企业手续。

    小型微利企业应准确填报从业人数、资产总额、国家限制或禁止行业等基础信息，计算应纳税所得额后，信息系统将利用相关数据，为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。